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中国税务报:伸向增值税普通发票的虚开黑手
录入: caoming       点击数: 116      录入时间:2018/4/25 10:51:13
 

    34户小规模纳税企业虚假申报,并在大量开具增值税普通发票后销声匿迹。查信息、核票流,根据企业留下的蛛丝马迹,办案人员循迹追踪,最终让这条贯穿34户企业的黑色业务链条见了光。

    最近,贵州省安顺市国税局稽查局以一户新注册建材销售企业的开票信息疑点为线索,联手警方开展调查,破获了一个团伙虚开增值税普通发票案件。违法分子成立34户空壳企业,共对外虚开增值税普通发票1285份,涉及金额1.07亿元,税额323万元。目前,专案组已调查确认涉案企业所有的违法事实,由于企业已全部走逃,案件已移送公安机关作进一步查处。

    A  疑点重重的建材公司

    20179月,安顺市西秀区国税局征管人员在申报期后对纳税人申报情况进行日常审核时,发现X建材销售公司20178月的增值税纳税申报表中,申报销售收入70万元,当期应纳税额2.1万元,但表中信息显示,企业当期应纳税额减征额也为2.1万元,当月应纳增值税额为零。但是,该企业经营范围为建材销售,不具备享受增值税减免税优惠政策的条件。

    针对该企业涉嫌虚假填列应纳税额减征额的情况,征管人员准备约谈企业人员,电话联系该企业法定代表人张某、财务负责人田某时,却发现登记的联系电话均为空号。征管人员随即到X建材销售公司登记的经营地址某小区23单元1号实地核查,发现该小区2栋并无3单元,该企业登记的地址为虚假信息。

    征管人员随后查阅征管信息发现,该企业为新成立不久的小规模纳税人,办理税务登记的时间为2017526日,经营项目为建筑材料销售。73日首次领用增值税普通发票75份,728日向贵州省六盘水市2家下游企业开具品名为钢材的增值税普通发票75份,发票金额70万元,税额2.1万元。

    六盘水地区是贵州省知名的钢材生产与销售基地,当地企业舍近求远从外地购买钢材不符经营常规。企业人员失联、注册地址虚假、申报信息异常,短期内大量开票且业务违反常规……综合种种信息,安顺市西秀区征管人员认为,X建材销售公司具有虚开增值税普通发票、虚假申报重大嫌疑,遂将线索移交安顺市国税局稽查局。

    B  行迹诡异的34户企业

    安顺市国税局稽查局接到案源后,迅速组建检查小组对该企业立案调查。检查人员对X建材销售公司所有登记信息进行核查后发现,该企业不仅生产经营地址虚假、法定代表人及财务人员联系电话均为空号,而且企业开票明细登记信息中的开户银行及账号也为虚假信息。

    在尝试通过各种可能方式仍然联系不到企业和企业相关人员的情况下,检查人员依法认定该企业为走逃(失联)企业。企业经营活动、申报信息、开票数据等种种迹象显示,该企业具有虚假申报、虚开普通发票重大违法嫌疑。

    检查人员通过纳税服务平台软件查询信息时,意外发现,另有19户小规模纳税企业,其登记的财务人员电话信息均为同一个159开头的号码,而这个电话号码与X建材销售公司财务负责人田某登记的电话号码完全相同。通过金税三期系统查询发现,这19户小规模纳税人在20178月申报表“当期应纳税额减征额”栏中均填列了大额数据,当期应纳税额与应纳税额减征额完全相同,使当月企业应纳增值税额为零,但所有企业的经营业务均不具备享受增值税减免税优惠政策条件——这些情况与X建材销售公司惊人一致。

    检查人员认为,十几户企业行为“整齐划一”,绝非偶然,背后可能隐藏着更大的秘密。于是,针对“当期应纳税额减征额”这一申报指标,扩大了查询范围,发现除以上20户外,还有14户小规模纳税人在同期有类似申报情形。

    通过调阅征管软件数据,检查人员发现,除X建材销售公司外,申报异常的33户企业全部为20175月、6月期间成立的小规模纳税企业,法定代表人身份户籍显示为福建、广东等地,涉及零售、广告、建筑安装、商品批发等多个行业,这些企业在20177月、8月共集中对外开具增值税普通发票1210份,开具金额逾1.06亿元,涉及税额320.9万元,受票方涉及贵州、重庆、四川、云南、福建和吉林等8个省市217家单位和企业。

    检查人员根据企业留存信息实施核查后,证实33户企业均已走逃(失联)。

    检查人员综合研判已有线索信息后认为,后期发现的33户申报异常企业与X建材销售公司,疑点类似,经营手法雷同,具有团伙操纵虚开违法特点,决定将34户企业并案调查。安顺市国税局稽查局通过税警联络机制,向公安机关通报了案情,税警双方组建联合专案组共同对案件实施调查。

    C  有“产”有“销”的虚开链条

    专案小组经过研究,决定根据前期案件调查线索和案件特点,重点对下游受票企业实施调查,通过厘清企业发票流、资金流脉络,寻找违法团伙虚开证据。

    专案组选取本地仅有的3户受票企业和8户受票金额较大的外地企业实施外调,同时选择23户外地受票企业,通过发函的方式请当地主管税务机关进行重点协查。

    3户本地受票企业调查的调查结果显示,3户受票企业取得的80份增值税普通发票均为虚开发票。其中安顺市M爆破工程有限公司办税人员张某向办案人员表示,他是通过在停车场获得的小广告名片,得知有人出售增值税普通发票。因为经常经办涉税业务,张某知道企业到税务机关代开发票需缴纳5.24%的税费,而小广告上声称只需收取开具发票金额2%的费用,并且可以验证发票真伪后再付款。

    抱着试一试的侥幸心理,张某与小广告上联系人陈某取得了联系,向陈某表示需要3份总金额为27万元增值税普通发票。陈某告诉张某发票开好后,会从深圳发快递过来。几天后张某收到3份由3户不同名称的企业开具的发票。收到发票后,张某通过网上平台查验确定为真票后,以微信转账的方式向陈某指定的微信号支付了开票费。

    张某称,双方交易的整个过程均是通过电话、微信等方式联系,并没有见过陈某本人,发票确为深圳邮寄而来。专案组尝试通过张某提供的电话、微信号与涉案人员联系,但发现均已联系不上。经调查,其余两户安顺市本地受票企业人员取得虚开发票的经历基本与张某相同。

    在当地税务机关和公安机关的协助下,办案人员对重庆、四川、云南3个地区的8户受票金额较大的企业实施调查,查实8户受票企业均与涉案开票企业没有真实业务往来,其接受的名目为钢材、建筑材料、办公用品、广告费和咨询费的发票,均为购买的虚开发票。发票购买过程和交易方式与安顺市3户受票企业情况类似,并且都与陈某有关。

    此时,其余23户重点受票企业的协查工作也陆续有了回音,当地税务机关在回函中确认,23户企业接受的涉案发票均为购买的虚开发票。

    通过办案人员内查外调,涉案违法人员通过34户涉案企业虚开发票的违法轨迹逐渐清晰。犯罪嫌疑人结成团伙,内部分工明确,并采取跨区域方式作案:田某等人负责注册设立从事商贸、建安、广告等经营业务的小规模空壳企业,进行虚假申报,骗领发票;陈某等人通过发放非法小广告卡片、发送短信等方式在一定省市区域内,寻找有需要增值税普通发票的“买家”,根据“买家”要求,将空白发票快递到深圳开具,再将开具好的发票由深圳用快递发给受票企业,通过收取一定比例开票费非法牟利。

    经查,安顺市X建材销售公司等34户小规模企业,通过虚构业务,共对外虚开增值税普通发票1285份,涉及金额1.07亿元,税额323万元,受票方涉及贵州、重庆、四川、云南和福建等8省市的217家单位和企业。

安顺市国税局依法对34户涉案企业分别作出罚款50万元的处理决定,按规定将涉案人员张某、田某和陈某等与涉案企业有关的人员信息列入税收违法“黑名单”。目前,案件已移送公安机关作进一步查处。

 

 

     (源自《中国税务报》2018424  母先建 袁建春  周挺)